拨备 (Provision)，是企业会计中一项充满智慧的“未雨绸缪”之举。它并非指一笔真实存在的现金，而是企业根据保守主义原则，对未来可能发生的、会导致经济利益流出的潜在义务或资产损失，预先计提的一笔“准备金”。这笔钱会直接减少公司当期的利润，并反映在资产负债表上（ либо增加负债，要么减少资产）。简单来说，就是公司提前承认：“嘿，我估计未来这事儿会让我亏钱，我现在就把这笔可能的亏损算进账本，免得将来被打个措手不及。”
想象一下，你开了一家水果店。有一批苹果眼看就要烂掉了，虽然还没人来退货，但你心里清楚，这批货多半要亏本。于是，你没有自欺欺人，而是在心里默默记下：“这批苹果估计要亏500块。” 公司的“拨备”就是这个道理，只不过是正式记在账上。它是一个财务“存钱罐”，但存的不是钱，而是对未来坏消息的预期。当公司预见到一笔贷款可能收不回、一件商品可能卖不掉、一场官司可能要赔钱时，它就会“计提拨备”。这个动作，本质上是把未来的潜在损失，提前到今天来承担。这会让当期财报的利润数字变得不那么好看，但却能更真实地反映企业的潜在风险和稳健程度。
拨备不是一个孤立的概念，它在企业经营的各个角落都有体现，常见的有以下几类：
这是最常见的一种拨备，尤其是在银行业。银行的主要业务是放贷，但总有一些贷款会变成收不回来的坏账。因此，银行必须持续对它发放的贷款进行评估，为那些可能“打水漂”的贷款计提“贷款损失准备”，这就是坏账拨备。一家银行的坏账拨备率越高，往往说明它预期的贷款风险越大。
对于销售实体商品的公司，比如服装品牌或手机制造商，存货是个大问题。如果一款手机过时了，或者一批时装过季了，它们在市场上的价值就会大打折扣。这时，公司就需要计提“存货跌价准备”，把存货的账面价值降低到其市场价，提前确认这部分损失。
这是一个更宽泛的概念，涵盖了对公司长期资产（如厂房、机器、商誉）的价值重估。比如，一家公司花重金收购了另一家公司，形成了巨大的商誉。但如果被收购公司的业绩远不及预期，那么这项商誉就“不值那个价”了，需要计提资产减值准备，这往往会给公司带来巨额的一次性亏损。
拨备不仅仅是一个会计科目，它更是价值投资者洞察公司内在价值的一扇窗户。透过它，你能看到管理层的诚信度、经营的风险以及未来的盈利质量。
一家公司如果长期、持续地计提大额拨备，尤其是在某个特定领域（比如应收账款），这往往是一个危险信号。它可能意味着公司的产品竞争力在下降（存货卖不掉）、客户的财务状况在恶化（钱收不回），或是投资决策出现了重大失误（资产减值）。
由于拨备的计提涉及管理层的“估计和判断”，这就为盈余管理（俗称“利润操纵”）打开了方便之门。
如果之前计提拨备所预估的损失没有发生（比如一笔坏账被奇迹般地收回），公司就可以做“拨备转回”处理，这笔被转回的金额会直接增加当期利润。这对投资者来说可能是个“惊喜”，但你需要分辨，这究竟是公司经营状况真正好转的信号，还是仅仅是一次性的、不可持续的会计事件。
对于以稳健和长期为目标的价值投资者而言，理解拨备至关重要。